Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года Период покупки товара не влияет на порядок обложения. Если до 1 января при реализации таких товаров применяете ставку 20%, то с этой даты используйте ставку 22%. Ставка по переходящим договорам Отгрузка до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета фактуры – после этой датыВ такой ситуации продавец товаров применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают. По работам, которые завершили в 2025 году, важна дата подписания акта. По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не важен. Что касается покупателя, он может принять вычет по ставке 20% по полученному в 2025 году товару. Заключение и изменение договоров По общему правилу, если налог не выделили в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом. Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, нужно согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки. Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты Если договор и контракт заключили до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяют ставку 22%. По Закону N 44-ФЗ нельзя менять существенные условия контракта. Минфин считает, что ставка НДС в них не входит. Ее можно изменить в допсоглашении. Закон N 223-ФЗ допускает изменение цены. Порядок должен быть в положении о закупке. Доплата аванса на сумму изменения НДС Квалификация доплаты 2% зависит от даты ее перечисления: в 2026 году это непосредственно доплата налога; до 2026 года это дополнительная оплата стоимости. В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам. Изменение стоимости товаров Если продавец в 2026 году предоставляет скидку или бонус, которые уменьшают стоимость товаров, отгруженных до 1 января: он выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%; покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога. При увеличении стоимости товаров также применяют ставку 20%. Возврат товаров С 2026 года при возврате реализованного, например, в 2025 году товара продавец указывает в кассовом чеке ставку 20% и составляет бухгалтерскую справку. Если товар возвращают по тому же договору, по которому поставили, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года с даты возврата, а покупатель восстанавливает НДС. Когда покупатель возвращает товар по новому договору, возврат оформляют как отдельную куплю-продажу, а "входной" НДС принимают к вычету в общем порядке. Возврат аванса При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС (по ставке 20/120) можно принять к вычету. Применить вычет можно в течение года с даты возврата.