Повышение НДС с 2026 года: какую ставку применять по длящимся контрактам

С 1 января 2026 года основная ставка НДС – 22%. Исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам по длящимся договорам, которые заключили до этой даты, нет. Поэтому новую ставку надо применять независимо от даты договора и его условий. 1. Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года. К операциям, которые облагались НДС по ставке 20%, с 1 января 2026 года применяется ставка 22%. Необходимость и порядок корректировки налога по сделкам, которые переходят с 2025 года на 2026 год, зависят от конкретной операции. Например, при реализации товара в 2026 году продавец должен применять ставку 22%, даже если ранее с аванса, полученного за этот товар, исчислил налог по ставке 20/120. При этом он может принять к вычету сумму налога, ранее исчисленного по ставке 20/120. 2. Какую ставку применять при реализации товара, приобретенного до 2026 года. Период приобретения товаров не влияет на порядок налогообложения. Ставка 22% действует и в тех случаях, когда по приобретенным товарам входящий НДС составляет 20%. Если до 1 января 2026 года при реализации таких товаров использовалась ставка 20%, то при их реализации начиная с 01.01.2026 применяется ставка 22% (ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ). 3. Что делать в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур начинаются после указанной даты. Что делать продавцу? При реализации товаров (работ, услуг) в 2025 году применялась ставка 20%. Пересчитывать налог по новой ставке на дату получения оплаты либо выставления счета-фактуры (если оформляется уже в 2026 году) не нужно. Ставка 22% используется только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с 1 января 2026 года. Следует учитывать, что работы, завершенные в 2025 году, но принятые заказчиком в 2026 году, считаются выполненными в 2026 году. Поэтому использовать необходимо ставку 22%. Если акт сдачи-приемки подписан в 2025 году, начислять НДС следует по ставке 20%. По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не имеет значения. Налоговая база определяется на последний день каждого квартала, в котором оказывались услуги. По услугам, период оказания которых приходится на 2025 год, НДС исчисляется по ставке 20%. Что делать покупателю? По товару, полученному в 2025 году, можно принять НДС к вычету по ставке 20%. Необходимо проверить ставку, отраженную поставщиком в счете-фактуре по отгрузке 2025 года. Если указана ставка 22%, следует запросить исправленный вариант. Пересчитывать и доплачивать налог из-за повышения ставки не нужно. 4. Что делать при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты. Что делать продавцу? При реализации в 2026 году товаров (работ, услуг) применяется ставка 22%, даже если ранее был исчислен НДС с аванса по ставке 20/120. Учитывая, что новая ставка выше предыдущей, к вычету можно принять всю сумму ранее исчисленного (по ставке 20/120) НДС с аванса. Что делать покупателю? При принятии к учету полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в 2026 году можете принять НДС к вычету по ставке 22%. Его должен предъявить продавец. Если ранее принимался к вычету налог с выданного аванса по ставке 20/120, его необходимо восстановить. 5. Какую ставку применять с 2026 г. по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ. По контрактам, заключенным до 01.01.2026 с ценой, включающей НДС по ставке 20%, при поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) после этой даты применяется ставка 22%. Цена государственного (муниципального) контракта является твердой. Она определяется на весь срок его исполнения. Заказчик не имеет права изменять существенные условия контракта, за исключением предусмотренных случаев (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Ставка НДС не является существенным условием контракта. Изменить ее можно, заключив дополнительное соглашение к контракту. При этом цену нельзя корректировать из-за изменения ставки НДС (письма Минфина России от 20.05.2025 N 03-07-11/49150, от 28.08.2018 N 24-03-07/61247). Таким образом, налог увеличивается за счет поставщика (подрядчика, исполнителя).